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自行研發費用和形成資產後的攤銷的加計扣除，爲什麼是暫時性差異呢？這項差異以後不能轉回呀？

你好，計稅基礎和會計基礎不同產生了暫時性差異，但不確認遞延所得稅，所以不存在轉回問題

研發費用加計扣除需要確認遞延嗎

研發費用加計扣除只調減當年企業所得稅申報表應納稅所得額，該項差褲世異不會遞延到以後會計年度調增。比如，100萬元研發費用，加計扣除75%，稅前扣除175萬元，會計扣除100萬元，二者存在75萬元差異，75萬元差異不會在以後年度做納稅調增，直到最終也是存在75萬元差異。該項差異是永久性差異，而不是暫時性差異，因此明碼不需要確認遞延所得稅資產。

拓展資料:

一、研發費用加計扣除怎麼計算

1，研發費用加計扣除的計算公式爲：研發費用的加計扣除總額=研發費用支出×（1+75%）。研發費用是指研究與開發某項目所支付的費用。企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出。

2，企業內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足下列條件，才能確認爲無形資產：完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；具有完成該無形資產並使用或出售的意圖；無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產內部使用的胡槐肢應當證明其有用性。

二、研發費用加計扣除

1，企業研發費用加計扣除政策起始於1996年。當年，財政部、國家稅務總局爲了貫徹落實《中共中央國務院關於加速科學技術進步的決定》，積極推進經濟增長方式的轉變，提高企業經濟效益，聯合下發了《財政部國家稅務總局關於促進企業技術進步有關財務稅收問題的通知》，首次就研發費用稅前加計扣除問題進行了明確。加計扣除是企業所得稅的一種稅基式優惠方式，一般是指按照稅法規定在實際發生支出數額的基礎上，再加成一定比例，作爲計算應納稅所得額時的扣除數額。

2，如對企業的研發支出實施加計扣除，則稱之爲研發費用加計扣除。按照現行政策規定，企業爲了開發新技術、新產品、新工藝的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。對於科技型中小企業而言，自2017年1月1日至2019年12月31日，研發費用加計扣除比例由50%提高到75%。

研發開支的加計扣除如何計算暫時性差異？（cpa，會計

研發開支的加計扣除屬於永久性差異，調減應納稅所得額；不屬於暫時性差異，不確認遞延。

按照研發支出實際發生額75%計算，在企業隱段肆所得稅稅前加計扣除。

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無竈轎形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2024年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

處理

我國會計準則對研發費用處理分爲兩大部分：一是研究階段發生的費用及無法區分研究階段研發支出和開發階段研發的支出全部費用化;二是企業內部研究開發項目開發階段的支出，能夠證明符合無形資產燃笑條件的支出資本化，分期攤銷。

如前所述，《中華人民共和國企業所得稅法》對研發費用要求分別兩種情況進行處理，“企業爲開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷”。