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研發費用按50%的加計扣除是怎麼算的?會計怎麼處理？

加計扣除主要是和企業所得稅聯繫，內部自主研發無形資產費用化支出加計扣除50%，資本化支出形成無形資產的按成本150%攤銷。

舉個例子：截止2011年6月份，與研發相關的支出500萬，費用化支出100萬，資本化支出400萬。

首先：

期初發生時先在研發費用歸集

借：研發支出-費用化支出100

-資本化支出400

貸：銀行存款·應付職工薪酬等500

其次：

期末形成無形資產時假設爲2011-7-10

借：管理費用100

無形資產400

貸：研發支出-費用化支出100

-資本化支出400

期末攤銷時（假設會計與稅法攤銷方法一致，10年，無殘值）

借：管理費用

貸：累計攤銷

應納所得稅額=利潤總額+納稅調整增加項-納稅調增減少項

假設本年利潤總額爲1000萬元，費用化支出在扣除管理費用100萬元的基礎上加扣10050%，納稅調增減少50萬元；資本化支出加計攤銷40050%/106/12=10萬元。

調整後應納所得稅額=1000-50-10=940（萬元）

擴展資料

企業所得稅法規定，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。企業所得稅法實施條例第九十五條對該規定進行了細化，明確研究開發費用的加計扣除，是指企業爲開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

也就是說，按照研究費用是否資本化爲標準，分兩種方式來加計扣除，但其准予稅前扣除的總額是一樣的，即都是實際發生的研發費用的150%。高新企業都可以享受這項稅收優惠政策。

企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業就支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在年度終了進行企業所得稅年度申報和彙算清繳時，再依照本條第一款的規定計算加計扣除。

參考資料：百度百科——加計扣除

高新認定研發費和加計扣除怎麼設置會計科目

高新技術企業的研發費用，可以設置研發費用這個會計科目，二給科目分別設置資本化支出和費用化支出。研發費用中的費用化支出可以結轉到管理費用科目。如果研發成功後，研發費用的資本化支出結轉到固定資產或無形資產的成本。加計扣除不需要額外設置會計科目，只是在計入費用或進行資產的攤銷的時候加計50%扣除就可以了。

研發費用怎樣進行賬務處理

對研發費用的賬務處理要分爲兩種情況：

1、企業爲開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

2、企業爲開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，已經形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷”。研發費用要在管理費用科目下設立一箇明細科目-研發費用，在研發費用明細科目下在設置領用材料、研發人員工資、電費、折舊費、差旅費、研發人員的社會保險等等。

擴展資料

在開發階段，可以將有關研發費用支出資本化確認爲無形資產的條件包括：

1、完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；

2、具有完成該無形資產並使用或出售的意圖；

3、無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品；

4、有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，並有能力使用或出售該無形資產；

5、歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠計量。

參考資料來源：百度百科-研發費用

關於研發支出的科目設置和覈算

便於稅務加計扣除計算設以下明細科目：

(一)新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

(二)從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

(三)在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

(四)專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

(五)專門用於研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

(六)專門用於中間試驗和產品試製的模具、工藝裝備開發及製造費。

(七)勘探開發技術的現場試驗費。

(八)研發成果的論證、評審、驗收費用。

研發支出科目，爲費用類科目，借方登記實際發生的研發支出，貸方登記轉爲無形資產和管理費用的金額，借方餘額反映企業正在進行的研究開發項目中滿足資本化條件的支出，按照研發項目，分爲“費用化支出”和“資本化支出”進行明細覈算。

擴展資料：

一、本科目覈算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。

二、本科目應當按照研究開發項目，分別“費用化支出”與“資本化支出”進行明細覈算。

三、研發支出的主要賬務處理

（一）企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。

（二）企業以其他方式取得的正在進行中研究開發項目，應按確定的金額，借記本科目（資本化支出），貸記“銀行存款”等科目。以後發生的研發支出，應當比照上述（一）規定進行處理。

（三）研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按本科目（資本化支出）的餘額，借記“無形資產”科目，貸記本科目（資本化支出）。

期末，企業應將本科目歸集的費用化支出金額轉入“研發費用”科目，借記“研發費用”科目，貸記本科目（費用化支出）。

四、本科目期末借方餘額，反映企業正在進行中的研究開發項目中滿足資本化條件的支出。

參考資料來源：百度百科-研發支出

研發費用加計扣除怎麼做分錄

賬務處理時，相關費用未滿足資本化條件的，借記“研發支出-費用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發支出-資本化支出”科目，同時貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。

研發費用加計扣除，費用發生的時候，賬務處理是，借：研發支出—資本化支出，研發支出—費用化支出，貸：應付職工薪酬，銀行存款等科目。

結轉的時候，賬務處理是，借：無形資產，管理費用，貸：研發支出—資本化支出，研發支出—費用化支出。

研發費用加計扣除需要做賬嗎

一、正面回答

不需要。企業發生的所有的研發支出都要計入研發支出科目。在計入的時候要劃分是屬於費用化支出，資本化支出。費用花的支出，月末轉入管理費用，分錄爲：借，管理費用。貸，研發支出、費用化支出。資本化的支出，等項目完成後轉入無形資產，分錄爲：借，無形資產。貸，研發支出、資本化支出。研發費用加計扣除不需要做賬。

二、分析詳情

研發費用是指研究與開發某項目所支付的費用。我國與國際會計準則研發費用的規範方式，存在差異。

三、研發費用主要有哪些？

1.研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

2.企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。

3.用於研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。

4.用於研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

5.用於中間試驗和產品試製的模具、工藝裝備開發及製造費,設備調整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試製產品的檢驗費等。

6.研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、註冊費、代理費等費用。